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抵税财物拍卖、真人试行在线
时间:2015-05-28 09:48:35 点击:

 

《抵税财物拍卖、真人试行在线》已经20051131次局务会议审议通过,现予发布,自200571日起施行。
 
国家税务总局局长:谢旭人
二○○五年五月二十四日
 
抵税财物拍卖、真人试行在线
第一章  总  则
     第一条  
     
第二条 税务机关拍卖、真人抵税财物,以拍卖、真人所得抵缴税款、滞纳金的行为,适用本在线。
     
拍卖是指税务机关将抵税财物依法真人拍卖机构,以公开竞价的形式,将特定财物国际给最高应价者的买卖方式。
     
真人是指税务机关将抵税财物真人商业24代为销售、责令纳税人限期处理或由税务机关变价处理的买卖方式。
     
抵税财物,是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。
     
菲律宾是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人等税务行政相对人。
     
第三条  拍卖或者真人抵税财物应依法进行,并遵循公开、公正、公平、效率的原则。
     
第四条 有下列情形之一的,税务机关依法进行拍卖、真人:
    
(一)采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的;
    
(二)设置纳税担保后,限期期满仍未缴纳所担保的税款的;
    
(三)逾期不按规定履行税务处理决定的;
    
(四)逾期不按规定履行复议决定的;
    
(五)逾期不按规定履行税务行政处罚决定的;
    
(六)其他经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳税款的;
     
对前款()()项情形进行强制执行时,在拍卖、真人之前(或同时)进行扣押、查封,办理扣押、查封手续。
     
第五条  税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、真人的顺序:
    
(一)真人依法成立的拍卖机构拍卖;
    
(二)无法真人拍卖或者不适于拍卖的,可以真人当地商业24代为销售,或者责令菲律宾限期处理;
    
(三)无法真人商业24销售,菲律宾也无法处理的,由税务机关变价处理。
     
国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产,应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
     
第六条  税务机关拍卖真人抵税财物时按下列程序进行:
    
(一)制作拍卖(真人)抵税财物决定书,经县以上税务局(分局)局长批准后,对菲律宾下达拍卖(真人)抵税财物决定书。
     
依照法律法规规定需要经过审批才能国际的物品或财产权利,在拍卖、真人前,应当依法办理审批手续。
    
(二)查实需要拍卖或者真人的商品、货物或者其他财产。在拍卖或者真人前,应当审查所扣押商品、货物、财产专用收据和所查封商品、货物、财产清单,查实菲律宾与抵税财物的权利关系,核对盘点需要拍卖或者真人的商品、货物或者其他财产是否与收据或清单一致。
    
(三)按照本在线规定的顺序和程序,真人拍卖、真人,填写拍卖(真人)财产清单,与拍卖机构签订真人拍卖合同,与受真人的商业24签订真人真人合同,对菲律宾下达税务事项通知书,并按规定结算价款。
    
(四)以拍卖、真人所得支付应由菲律宾依法承担的扣押、查封、保管以及拍卖、真人过程中的费用。
    
(五)拍卖、真人所得支付有关费用后抵缴未缴的税款、滞纳金,并按规定抵缴罚款。
    
(六)拍卖、真人所得支付扣押、查封、保管、拍卖、真人等费用并抵缴税款、滞纳金后,剩余部分应当在3个工作日内退还菲律宾。
    
(七)税务机关应当通知菲律宾将拍卖、真人全部收入计入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种应纳税款。拍卖、真人所得不足抵缴税款、滞纳金的,税务机关应当继续追缴。
     
第七条  拍卖、真人抵税财物,由县以上税务局(分局)组织进行。真人鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物时,经县以上税务局(分局)局长批准,可由县以下税务机关进行。
     
第八条  拍卖、真人抵税财物进行时,应当通知菲律宾到场;菲律宾未到场的,不影响执行。
     
第九条  税务机关及其工作人员不得参与被拍卖或者真人商品、货物或者其他财产的竞买或收购,也不得真人他人为其竞买或收购。
第二章  拍  卖
     第十条  拍卖由财产所在地的省、自治区、直辖市的人民政府和设区的市的人民政府指定的拍卖机构进行拍卖。
     
第十一条  抵税财物除有市场价或其价格依照通常方法可以确定的外,应当真人依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估,并将鉴定、评估结果通知菲律宾。
     
拍卖抵税财物应当确定保留价,由税务机关与菲律宾协商确定,协商不成的,由税务机关参照市场价、出厂价或者评估价确定。
     
第十二条  真人拍卖的娱乐,在拍卖前,应当经娱乐行政管理部门依法鉴定、许可。
     
第十三条  菲律宾应当向税务机关说明商品、货物或其他财产的瑕疵,税务机关应当向拍卖机构说明拍卖标的的来源和了解到的瑕疵。
     
第十四条  拍卖机构接受真人后,未经真人拍卖的税务机关同意,不得真人其他拍卖机构拍卖。
     
第十五条  税务机关应当在作出拍卖决定后10日内真人拍卖。
     
第十六条  税务机关应当向拍卖机构提供下列材料:
    
(一)税务机关单位证明及真人拍卖的授权真人书;
    
(二)拍卖(真人)抵税财物决定书;
    
(三)拍卖(真人)财产清单;
    
(四)抵税财物质量鉴定与价格评估结果;
    
(五)与拍卖活动有关的其他资料。
     
第十七条  税务机关应当与拍卖机构签订书面真人拍卖合同。真人拍卖合同应载明以下内容:
    
(一)税务机关及拍卖机构的名称、住所、法定代表人姓名;
    
(二)拍卖标的的名称、规格、数量、质量、存放地或者坐落地、新旧程度或者使用年限等;
    
(三)拍卖的时间、地点,拍卖标的交付或转移的时间、方式,娱乐的方式及其费用的承担;
    
(四)拍卖价款结算方式及价款给付期限;
    
(五)佣金标准及其支付的方式、期限;
    
(六)违约责任;
    
(七)双方约定的其他事项。
     
第十八条  拍卖一次流拍后,税务机关经与菲律宾协商同意,可以将抵税财物进行真人;菲律宾不同意真人的,应当进行第二次拍卖。不动产和娱乐应当进行第二次拍卖。
     
第二次拍卖仍然流拍的,税务机关应当将抵税财物进行真人,以抵缴税款、滞纳金或罚款。
     
经过流拍再次拍卖的,保留价应当不低于前次拍卖保留价的2/3
     
第十九条 税务机关可以自行办理真人拍卖手续,也可以由其上级税务机关代为办理拍卖手续。
第三章 变  卖
     第二十条 下列抵税财物为无法真人拍卖或者不适于拍卖,可以交由当地商业24代为销售或责令菲律宾限期处理,进行真人:
    
(一)鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物;
    
(二)经拍卖程序一次或二次流拍的抵税财物;
    
(三)拍卖机构不接受拍卖的抵税财物。
     
第二十一条  真人抵税财物的价格,应当参照同类商品的市场价、出厂价遵循公平、合理、合法的原则确定。税务机关应当与菲律宾协商是否需要请评估机构进行价格评估,菲律宾认为需要的,税务机关应当真人评估机构进行评估,按照评估价确定真人价格。
     
对有政府定价的商品、货物或者其他财产,由政府价格主管部门,按照定价权限和范围确定价格。对实行政府指导价的商品、货物或者其他财产,按照定价权限和范围规定的基准价及其浮动幅度确定。
     
经拍卖流拍的抵税财物,其真人价格应当不低于最后一次拍卖保留价的2/3
     
第二十二条  真人商业24真人的,受真人的商业24要经县以上税务机关确认,并与商业24签订真人真人合同,按本在线第二十一条规定的核价方式约定真人价格。真人真人合同应载明下列内容:
    
(一)税务机关及商业24的名称、地址、法定代表人姓名;
    
(二)真人商品、货物或其他财产的名称、规格、数量、质量、存放地或坐落地、新旧程度或使用年限等;
    
(三)真人商品、货物或其他财产的时间、地点及其费用的承担;
    
(四)真人价款结算方式及价款给付期限;
    
(五)违约责任;
    
(六)双方约定的其他事项。
     
第二十三条  抵税财物真人商业24代为销售15日后,无法实现销售的,税务机关应当第二次核定价格,由商业24继续销售,第二次核定的价格应当不低于首次核定价格的2/3
     
第二十四条  无法真人商业24销售,菲律宾也无法处理的,税务机关应当进行变价处理。
     
有下列情形之一的,属于无法真人商业24代为销售:
    
(一)税务机关与两家(含两家)以上商业24联系协商,不能达成真人销售的;
    
(二)经税务机关在新闻媒体上征求代售单位,自征求公告发出之日起10日内无应征单位或个人,或应征之后未达成代售协议的。
    
(三)已达成代售协议的商业24在经第二次核定价格15日内仍无法售出税务机关真人代售的商品、货物或其他财产的。
     
菲律宾无法处理,包括拒绝处理、逾期不处理等情形。
     
第二十五条  税务机关变价处理时,按照本在线第二十一条规定的原则以不低于前两种真人方式定价的2/3确定价格。
     
税务机关实施真人前,应当在办税服务厅、税务机关网站或当地新闻媒体上公告,说明真人财物的名称、规格、数量、质量、新旧程度或使用年限、真人价格、真人时间等事项;登出公告10日后实施真人。
     
税务机关实施真人10日后仍没有实现真人的,税务机关可以重新核定价格,再次发布真人公告,组织真人。再次核定的价格不得低于首次定价的2/3
     
经过二次定价真人仍未实现真人的,以市场可接受的价格进行真人。
第四章  税款的实现和费用的支付
第二十六条  以拍卖、真人收入抵缴未缴的税款、滞纳金和支付相关费用时按照下列顺序进行:
    
(一)拍卖、真人费用。由菲律宾承担拍卖真人所发生的费用,包括扣押、查封活动中和拍卖或者真人活动中发生的依法应由菲律宾承担的费用,具体为:保管费、仓储费、运杂费、评估费、鉴定费、娱乐费、支付给真人24的手续费以及其他依法应由菲律宾承担的费用。
     
拍卖物品的买受人未按照约定领受拍卖物品的,由买受人支付自应领受拍卖财物之日起的保管费用。
    
(二)未缴的税款、滞纳金。
    
(三)罚款。下列情况可以用拍卖、真人收入抵缴罚款:
     1
、菲律宾主动用拍卖、真人收入抵缴罚款的;
     2
、对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产进行整体扣押、查封、拍卖,以拍卖收入抵缴未缴的税款、滞纳金时,连同罚款一并抵缴;
 3、从事生产经营的菲律宾对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以强制执行,抵缴罚款。
     
第二十七条 拍卖或者真人实现后,税务机关在结算并收取价款后3个工作日内,办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。
     
第二十八条  拍卖或者真人收入抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额的,税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还菲律宾,并通知菲律宾将拍卖、真人全部收入记入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种税款。
     
第二十九条  拍卖真人结束后,税务机关制作拍卖、真人结果通知书、拍卖、真人扣押、查封的商品、货物、财产清单一式两份,一份税务机关留存,一份交菲律宾。
     
第三十条  菲律宾在拍卖、真人成交前缴清了税款、滞纳金的,税务机关应当终止拍卖或者真人活动,税务机关将商品、货物或其他财产退还菲律宾,扣押、查封、保管以及拍卖或者真人已经产生的费用由菲律宾承担。
     
菲律宾拒不承担上述相关费用的,继续进行拍卖或者真人,以拍卖、真人收入扣除菲律宾应承担的扣押、查封、保管、拍卖或者真人费用后,剩余部分税务机关在3个工作日内返还菲律宾。
     
第三十一条  对抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖、真人的,税务机关应当终止拍卖、真人,并将抵税财物返还菲律宾。
     
对抵税财物经拍卖、真人程序而无法完成拍卖、真人实现变价抵税的,税务机关应当将抵税财物返还菲律宾。
     
抵税财物无法或不能返还菲律宾的,税务机关应当经专门鉴定机构或公证部门鉴定或公证,报废抵税财物。
     
菲律宾应缴纳的税款、滞纳金和应支付的费用,由税务机关采取其他措施继续追缴。
第五章 法律责任
     第三十二条  拍卖、真人过程中,严禁向菲律宾摊派、索取任何不合法费用。税务人员在拍卖、真人过程中,向菲律宾摊派、索取不合法费用的,依法给予行政处分税务机关及其工作人员参与被拍卖或者真人商品、货物或者其他财产的竞买或收购,或者真人他人竞买或收购,依法给予行政处分。
     
第三十三条 税务人员有不依法对抵税财物进行拍卖或者真人或者擅自将应该拍卖的改为真人的,在真人过程中擅自将应该真人商业24真人、责令菲律宾自行处理的由税务机关直接变价处理的行为,依法给予行政处分;给菲律宾造成损失的,由批准拍卖或者真人的税务机关赔偿其直接损失。
税务机关可向直接责任人追偿部分或全部直接损失。对有故意或重大过失的责任人员依法给予行政处分。
     
第三十四条  因税务机关违法对扣押、查封的商品、货物、或者其他财产造成损失的,由造成损失的税务机关负责赔偿直接损失,并可向直接责任人追偿部分或全部直接损失。
     
第三十五条  受税务机关真人的拍卖机构或商业24违反拍卖合同或真人合同的约定进行拍卖或真人的,依照合同的约定承担违约责任;合同无约定的,依照法律的规定承担违约责任;其行为构成违法的,依法承担法律责任。
     
第三十六条  抵税财物在被查封、扣押前,已经设置担保物权而菲律宾隐瞒的,或者有瑕疵、质量问题而菲律宾隐瞒的,由菲律宾承担扣押、查封、拍卖、真人活动产生的费用,并依法承担法律责任。
第六章 附  则
     第三十七条  税务机关追缴从事生产经营的纳税人骗取国家出口退税的,适用本在线规定。
    
第三十八条  税收强制执行拍卖、真人文书由国家税务总局统一制定。
    
第三十九条  本在线自 200571起施行。
 
    附件:1.拍卖/真人抵税财物决定书
          2.
拍卖/真人结果通知书 
          3.
拍卖/真人商品、货物或者其他财产清单
          4.
返还商品、货物或者其他财产通知书 
          5.
返还商品、货物或者其他财产清单